Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm
Đối với Doanh nghiệp sản xuất phần mềm nếu hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng quy trình, các điều kiện về xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT (đối với các doanh nghiệp sản xuất phần mềm mà hoạt động sản xuất phần mềm đã được xác định đáp ứng quy trình theo quy định trước thời điểm Thông tư 13/2020/TT-BTTTT này có hiệu lực vẫn tiếp tục được coi là đáp ứng quy trình sản xuất phần mềm cho đến khi hết thời hạn của dự án đầu tư đã được phê duyệt) , Nghị định 71/2007/NĐ-CP và sản phẩm của Công ty sản xuất thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm ban hành theo Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT thì được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm.
Link tham khảo:
- Thông tư 13/2020/TT-BTTT có hiệu lực ngày 19 tháng 8 năm 2020.
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-13-2020-TT-BTTTT-procedural-compliance-of-software-product-manufacturing-operations-448831.aspx?tab=1
2. Thông tư 16/2014/TT-BTTT có hiệu lực ngày 02 tháng 01 năm 2015.
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Cong-nghe-thong-tin/Thong-tu-16-2014-TT-BTTTT-xac-dinh-hoat-dong-san-xuat-san-pham-phan-mem-257673.aspx
3. Thông tư 09/2013/TT-BTTT có hiệu lực ngày 23/05/2013 được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 20/2021/TT-BTTTT và văn bản hợp nhất 01/VBHN-BTTTT
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/thuong-mai/thong-tu-09-2013-tt-btttt-danh-muc-san-pham-phan-mem-va-cung-dien-tu-181287.aspx
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Cong-nghe-thong-tin/Thong-tu-20-2021-TT-BTTTT-sua-doi-Thong-tu-09-2013-TT-BTTTT-496457.aspx
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Cong-nghe-thong-tin/Van-ban-hop-nhat-01-VBHN-BTTTT-2022-Thong-tu-san-pham-phan-mem-va-phan-cung-505430.aspx
Các dịch vụ khác như dịch vụ thiết kế website sẽ không được xem là sản xuất phần mềm để được hưởng ưu đãi thuế Thu nhập Doanh nghiệp.
Mức ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất phần mềm gần như là mức ưu đãi cao nhất:
- Thuế suất 10% trong vòng 15 năm kể từ khi có doanh thu.
- Miễn thuế 4 năm giảm 50% trong vòng 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế từ dự án.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp sản xuất phần mềm thường có thắc mắc nếu như doanh nghiệp có các hoạt động bảo trì phần mềm liên quan đến hoạt động sản xuất phần mềm thì có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không?
Về điểm này, mình nhận thấy ý kiến trả lời của cơ quan thuế có thể tham khảo như sau:
https://mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/58581
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp đơn vị được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ sản xuất phần mềm thì đối với doanh thu từ hợp đồng dịch vụ phần mềm như bảo hành, bảo trì, nâng cấp phần mềm của đơn vị sản xuất được xem là khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác của dự án đầu tư nên cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp./.
