Phân tích về việc loại trừ chi phí khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp – Câu 24 Đề December 2024
Đây là một dạng đề mà ACCA đã đưa ra những điều chỉnh tương ứng về thuế và sau đó yêu cầu thí sinh sẽ xét đoán xem các điều chỉnh này đúng hay sai.
- Chúng ta có thể nhìn vào câu hỏi sau:
1 HPL agreed with the executives that HPL will bear 50% of the medical costs for executives’ spouses. HPL paid full medical costs and recorded them as expenses in the accounting profits, and then collected back 50% from the executives (this amount). HPL received VND500 million from the executives in 2023.
Dữ kiện đề bài tự loại ra 500VND mil khỏi chi phí được trừ của năm 2023.
Bài giải đề xuất loại ra 1000 VNDmil khỏi chi phí được trừ của năm 2023.
Tuy nhiên theo mình sẽ có 2 tình huống như sau trên thực tế cần xem xét để xem phần chi phí loại trừ sẽ như thế nào?
- Tình huống 1: Nếu Công ty chỉ ghi nhận 500 medical expense vào chi phí và sau đó hạch toán thu hộ/chi hộ
Lúc này bút toán kế toán sẽ như sau:
Nợ Expense/Credit Payable to supplier: 500
Nợ Receivable from the employee/Có Bank Account: 500 (Phần nhân viên sẽ thanh toán lại thì Công ty thanh toán hộ sau đó sẽ thu lại của nhân viên)
Sau khi nhân viên trả lại phần thanh toán:
Nợ Bank Account/Có Receivable from the employee 500
Nếu theo tình huống này, có thể thấy rằng phần đi vào chi phí chỉ có 500. Do đó, phần điều chỉnh chi phí không được trừ chỉ có 500 vì chi phí này chi cho người thân của nhân viên do đó sẽ không được tính vào chi phí được trừ do không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tình huống 2: Nếu Công ty ghi nhận toàn bộ 1000 medical expense vào chi phí và sau đó hạch toán Other income khi nhận tiền.
Debit Expense: 1000
Credit Payable to supplier: 1000
Debit Payable to supplier: 1000
Credit Bank Account: 1000
Debit Bank Account: 500
Credit Other Income: 500
Trong trường hợp này nếu ghi nhận Other income thì phần expense tương ứng với other income này phải được trừ. Và do đó, trong tình huống này thì mình hiểu là phần non-deductible expense cũng chỉ là 500.
Mọi người có thể tham khảo lập luận trên của mình để hiểu hơn về cách suy luận của mình dựa trên cách hạch toán kế toán nhé.
Có thể tham khảo thêm bài giải của mình ở link sau:
