Tình huống: Công ty A Việt Nam trả tiền môi giới cho Công ty nước ngoài môi giới hàng xuất khẩu của Công ty A ra thị trường nước ngoài. Câu hỏi đặt ra: Công ty A có phải kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài?
Tình huống này cũng xuất hiện trong đề thi ACCA June 2023 như sau:
MNT Co is a Vietnamese company engaging in the manufacture of equipment for heavy industries. MNT Co had the following transactions during October 2022 for which the VAT treatments are in question:
‘(b) Received an invoice for USD30,000 for brokerage services from SGN Co, a company based in Singapore, for exporting a shipment of equipment to Singapore. According to the agreement with SGN Co, all withholding tax in Vietnam would be borne by MNT Co.
Calculate the creditable input VAT for the above transaction.
Đáp án của ACCA vẫn xem xét trường hợp trên chịu thuế nhà thầu.
Tuy nhiên, nếu căn cứ vào Thông tư 103 thì:
+ Khoản 3 và khoản 4 Điều 2 hướng dẫn về đối tượng không áp dụng:
“3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
…
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
…
– Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Và cũng theo công văn này thì:
Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty Genery hoặc các Tổ chức ở nước ngoài khác để các Tổ chức nước ngoài này thực hiện dịch vụ môi giới bán hàng hóa ra nước ngoài theo quy định tại Điều 50 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 thì thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Công ty không phải lập văn bản hỏi riêng cho từng trường hợp.
Nếu căn cứ theo hướng dẫn trên thì thu nhập trả cho nhà thầu nước ngoài cho việc thực hiện dịch vụ môi giới bán hàng hóa ra nước ngoài sẽ không chịu thuế nhà thầu.
