Cách ghi nhận chi phí đối với hóa đơn của nhà thầu nước ngoài như Tiktok.
Tổng cục thuế vừa ra một văn bản rất hay hướng dẫn Doanh nghiệp khi nhận được hóa đơn của nhà thầu nước ngoài như Tiktok sẽ ghi nhận chi phí như thế nào.
Căn cứ theo Công văn 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024, Tổng Cục thuế đưa ra các hướng dẫn quan trọng như sau.
- Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài như Tiktok đã thực hiện đăng ký kê khai nộp thuế theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì nhà thầu nước ngoài sẽ thực hiện kê khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng Cục thuế. Trước đó, đã khá nhiều Công văn hướng dẫn nếu nhà thầu nước ngoài đã đăng ký kê khai thuế thì Doanh nghiệp Việt Nam không phải kê khai, khấu trừ thay.
- Trường hợp khi Doanh nghiệp Việt Nam nhận được hóa đơn GTGT của nhà thầu nước ngoài thì sẽ xử lý về thuế GTGT và thuế TNDN như sau:
Về kê khai và khấu trừ thuế GTGT:
Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hồi của nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd thì đây không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, do đó, không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Về xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập doanh nghiệp:
Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp).
=> Như vậy, Tổng Cục thuế đã khẳng định khoản tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài bao gồm cả khoản thuế GTGT sẽ được hạch toán vào chi phí được trừ nếu đáp ứng được điều kiện về hóa đơn chứng từ và thanh toán.
Mình xin gửi lại Công văn 3115 để mọi người tham khảo:
