Một bài viết chia sẻ kinh nghiệm và tổng hợp các công văn hướng dẫn xử lý về thuế khi nhận được hóa đơn của nhà thầu nước ngoài đã kê khai trực tiếp với cơ quan thuế.
Bài viết dựa trên quan điểm cá nhân, kinh nghiệm và các ý kiến của cơ quan thuế nêu tại các công văn sau đây:
Căn cứ theo Công văn 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 và các Công văn có liên quan của Cơ quan thuế thì mình tổng hợp các ý kiến về để các bạn có thể tham khảo cách xử lý về thuế như sau khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký kê khai thuế tại Việt Nam.
A. Cách kiểm tra liệu nhà thầu nước ngoài đã đăng ký kê khai thuế ở VN.
Ví dụ như hóa đơn của Google, Facebook, Tiktok: Nếu họ có đăng ký kê khai thuế tại Việt Nam thì các bạn kế toán có thể kiểm tra bằng cách:
1. Trên hóa đơn có bao gồm 5% VAT.
2. Nhà thầu nước ngoài đã đăng ký kê khai thuế tại Việt Nam sẽ được công bố thông tin trên website của cơ quan thuế như bên dưới:
https://etaxvn.gdt.gov.vn/nccnn/Request
3. Các bạn có thể email hỏi trực tiếp nhà thầu nước ngoài. Thông thường, theo kinh nghiệm của bên mình, nhà thầu nước ngoài khi bắt đầu đăng ký kê khai thuế tại VN, họ sẽ email đến khách hàng tại VN về việc đã đăng ký kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Do đó, căn cứ theo các hướng dẫn của cơ quan thuế thì vì nhà thầu đã đăng ký kê khai trực tiếp với cơ quan thuế nên Công ty không cần kê khai thuế nhà thầu. Hướng dẫn này cũng đồng nhất với cách diễn giải tại Công văn 27326 của Cục thuế Hà Nội như sau:
“Căn cứ các quy định trên, trường hợp Facebook – nhà thầu nước ngoài đáp ứng các điều kiện để kê khai trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì Công ty CP Clever Group không phải khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.”
B. Nếu nhận được hóa đơn của nhà thầu nước ngoài bao gồm thuế GTGT thì sẽ xử lý như sau:
2.1. Về kê khai và khấu trừ thuế GTGT:
Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hồi của nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd thì đây không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, do đó, không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
2.2. Về xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập doanh nghiệp:
Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp).
=> Như vậy, Tổng Cục thuế đã khẳng định khoản tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài bao gồm cả khoản thuế GTGT sẽ được hạch toán vào chi phí được trừ nếu đáp ứng được điều kiện về hóa đơn chứng từ và thanh toán.
Nếu Công ty Việt Nam nhận được hóa đơn này nhưng lại kê khai trùng khoản thuế nhà thầu dựa trên giả định nhà cung cấp nước ngoài cũng kê khai khoản thuế nhà thầu này thì sẽ xử lý thế nào?
Theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại Công văn 6033/TCT-CS:
“- Trường hợp Công ty TNHH Daesun Vina đã thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho Tiktok Pte.Ltd thì Tiktok Pte.Ltd được trừ doanh thu bên Việt Nam đã khấu trừ, nộp thay theo quy định Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.”
thì Công ty có thể liên hệ nhà thầu nước ngoài và nhà thầu nước ngoài có thể kê khai điều chỉnh giảm doanh thu do bên VN đã kê để điều chỉnh giảm nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài. Nếu làm theo cách này thì mình hiểu sẽ có ảnh hưởng đến Công ty Việt Nam như sau:
1. Công ty VN có thể sẽ được nhà thầu trả lại tiền thuế đã nộp trùng.
2. Nếu được nhà thầu trả lại tiền thuế đã nộp trùng thì Công ty VN phải kê khai điều chỉnh giảm khoản thuế đã kê khai trên tờ khai VAT và thuế TNDN.
3. Cơ quan thuế sẽ điều chỉnh trên hệ thống thuế để thể hiện số thuế nhà thầu mà Công ty đã kê khai trùng cho nhà thầu nước ngoài là số thuế của nhà thầu nước ngoài (Điểm này trên thực tế vẫn chưa rõ) .
Tuy nhiên, trên thực tế mình nghĩ hướng giải quyết này sẽ không khả thi. Do đó, Công ty có thể xem xét 2 phương án như sau:
Phương án 1: Tự điều chỉnh giảm tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài của Công ty và do đó, trên mã số thuế nhà thầu của Công ty sẽ xuất hiện số nộp dư. Tuy nhiên, làm theo phương án này đồng nghĩa Công ty sẽ phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ => Phát sinh tiền chậm nộp.
Phương án 2: Không kê khai điều chỉnh. Trong trường hợp này theo như cách mình hiểu thì cơ quan thuế vẫn chấp nhận Công ty kê khai khấu trừ và đưa vào chi phí được trừ đối với khoản thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước theo chứng từ nộp tiền.
Các bạn có thể xem các công văn và ý kiến của cơ quan thuế mình đề cập ở đây:
https://luatvietnam.vn/thue/cong-van-3115-tct-cs-2024-ve-chinh-sach-thue-360852-d6.html
https://mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/135663
