Hi mọi người,
Qua kinh nghiệm giảng dạy các lớp OFFLINE của mình và trả lời các thắc mắc của các bạn hỏi mình, mình muốn viết bài này để mọi người lưu ý cách làm dạng câu hỏi đó.
Dạng câu hỏi này chiếm từ 2-3 điểm tuy không nhiều nhưng đối với đề thi ACCA 2-3 điểm cũng có thể khiến mọi người từ fail thành pass.
Khi dạy thì thường mình sẽ không dạy “tip” hay dạy mọi người kiểu bài này phải làm vậy, theo công thức vậy vì đề thi có thể biến hóa nhiều kiểu. Mình thường dạy các bạn học viên theo hướng hiểu bản chất. Mọi người có thể gặp dạng câu hỏi này ở đề “June 2018 – Note số 2 – Question 1”. Chúng ta thử đi vào phân tích câu hỏi nhé.
Ngành nghề của công ty này là “operating in the field of developing online learning courses” . Mọi người phải lưu ý ngành nghề ở câu hỏi này vì nó rất quan trọng và giúp mọi người hiểu được tại sao examiner lại điều chỉnh về CIT.
Note số 2 đưa ra thông tin như sau:
“Công ty EDM đã cung cấp khóa học miễn phí cho nhân viên. Trong năm 2017, 320 khóa học miễn phí có giá thị trường là VND180mil được cung cấp cho nhân viên. 70% khóa học này phục vụ cho business của Công ty và 30% còn lại thì không.
=> Như vậy mọi người phải hiểu Công ty đã lấy khóa học của chính Công ty bán ra tặng.
Trường hợp này , có thể quan điểm của examiner là công ty đang bán và cung cấp khóa học không theo giá thị trường nên do đó mọi người có thể thấy là bài giải đang điều chỉnh tăng doanh thu theo giá thị trường và nếu tăng doanh thu thì phải cho trừ giá vốn (Tức là đồng thời sẽ điều chỉnh tăng doanh thu và ghi nhận thêm giá vốn). Tuy nhiên, giá vốn ghi nhận thêm chỉ được trừ phần liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiên, mình cũng có một cách diễn giải khác:
Nếu xem đây là trường hợp tặng quà cho nhân viên, khách hàng thì sẽ không tính vào doanh thu chịu thuế TNDN mà sẽ điều chỉnh chi phí:
Theo mình thì khi tặng khóa học cho nhân viên, công ty likely sẽ ghi nhận vào chi phí giá trị tương ứng với khóa học đó.
Khi tặng quà cho nhân viên sẽ ghi nhận:
Nợ Chi phí/Có Hàng hóa: VND180mil
Theo quan điểm của mình vì 30% giá trị khóa học không phục vụ sản xuất kinh doanh nên chi phí sẽ bị loại ra là: VND54mil
Mọi người cũng có thể tham khảo một bài tương tự áp dụng same principle mình giảng ở trên ở bài June 2014 (Question 1 – Note 3), Ngành nghề của Công ty là: The main operations of the company include: building villas and apartment to sell and to lease.
Ở note số 3, Công ty cũng lấy chính sản phẩm của mình ra để tặng nhân viên nhưng lại note khá rõ phần doanh thu đối với việc tặng sản phẩm chưa bao gồm trong P&L nhưng Cost of goods sold đã bao gồm như sau:
“In addition, during the year 2013 GVC provided some villas to some key employees of the company free of charge in exchange for commitment of five years of services. The market value of these villas amounted to 150,000 in 2013, but this amount was not included in the reported sales revenue.
GVC also allows some of its expatriate managers to stay in some of its luxurious apartments rent-free. The rental which should have been collected for these apartments amounted to 10,000 in 2013.
The construction costs of these villas and depreciation of the apartments, amounting to 100,000 and 6,000 respectively, were included in cost of sales.”
Dẫn đến Examiner đã điều chỉnh tăng doanh thu nhưng không giảm chi phí như sau:
Add: Free-of-charge villas to employees (goods in exchange for services – treated as sales at market price): 150,000
Add: Rent-free apartments (internal consumption): 10,000
Hy vọng vài dòng phân tích của mình sẽ giúp mọi người hiểu được principle và làm tốt bài thi.
Mình có viết bài phân tích về cách xử lý về thuế TNDN và thuế GTGT trong 2 trường hợp: Tặng quà cho nhân viên/khách hàng bằng hàng hóa đi mua từ supplier và bằng hàng hóa của chính Công ty sản xuất, các bạn có thể truy cập vào link sau (dành cho các bạn mua ebook Bài giải chi tiết đề thi):
https://drive.google.com/drive/u/1/folders/1_EGjtZCZ432lngMq36xxFNbwoqJygJNr
