Một số câu hỏi về các rủi ro về thuế đối với ngành sản xuất phần mềm
Tháng 05/2024 vừa qua mình có là diễn giả chính trong một hội thảo offline về chủ đề ưu đãi thuế đối với Doanh nghiệp sản xuất phần mềm. Hội thảo bằng tiếng Anh và mình nhận được cũng nhiều câu hỏi hay của Doanh nghiệp về ảnh hưởng thuế, các rủi ro về thuế đối với ngành sản xuất phần mềm.
Vì câu hỏi bằng tiếng Anh, nên mình dịch ra tiếng Việt cả câu hỏi và câu trả lời để mọi người tham khảo nhé.
Câu hỏi 1: Giả sử rằng ban đầu Công ty ký hợp đồng sản xuất phần mềm (lập trình, sản xuất phần mềm, và bán cho khách hàng kèm theo bảo hành và bảo trì miễn phí trong một năm), thì doanh thu này sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như đã đề cập ở trên. Sau một năm, khi hết thời gian bảo hành, bảo trì và nâng cấp miễn phí, chúng tôi ký hợp đồng mới cho dịch vụ phần mềm (bảo hành, bảo trì, nâng cấp, v.v.). Vậy, doanh thu từ hợp đồng dịch vụ phần mềm này có được hưởng ưu đãi thuế TNDN như doanh thu từ hợp đồng sản xuất phần mềm không?
Trả lời: Theo Thông tư số 96, các doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện về lĩnh vực khuyến khích đầu tư. Các khoản thu nhập khác có liên quan trực tiếp cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Dựa trên quy định này, nếu Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thu nhập từ sản xuất phần mềm, thì doanh thu từ hợp đồng dịch vụ phần mềm như bảo hành, bảo trì và nâng cấp phần mềm bởi đơn vị sản xuất được coi là thu nhập khác có liên quan trực tiếp của dự án đầu tư. Do đó, các thu nhập này cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi 2: Công ty được khách hàng giao phát triển, sửa đổi một số chức năng của hệ thống và hỗ trợ bảo trì theo yêu cầu của khách hàng. Hoạt động kinh doanh này của Công ty có đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Trả lời: Nếu hoạt động kinh doanh của công ty như mô tả ở trên được xác định thuộc về hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định tại Thông tư 16 và/hoặc Thông tư 13 và thuộc danh mục sản phẩm phần mềm ban hành kèm theo Thông tư 20 của Bộ Thông tin và Truyền thông, thì thu nhập từ các hoạt động này đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Câu hỏi 3: Nếu Công ty thực sự phát triển phần mềm cho khách hàng nhưng Công ty đăng ký hoạt động kinh doanh là dịch vụ triển khai phần mềm, dịch vụ xử lý dữ liệu và dịch vụ máy tính khác, thì Công ty có đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Trả lời: Dựa trên kinh nghiệm thực tế trong các cuộc kiểm tra thuế khác nhau, nếu Công ty thực sự tham gia vào sản xuất phần mềm nhưng không đăng ký mã ngành kinh doanh phù hợp, điều này có thể dẫn đến rủi ro cơ quan thuế xem xét Công ty không được phép cung cấp công việc sản xuất phần mềm và sau đó không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi 4: Nếu Công ty phát triển các trò chơi trực tuyến và tải lên nền tảng trực tuyến như Google, Apple và trò chơi này không có sẵn trên thị trường Việt Nam (nghĩa là người dùng Việt Nam không thể truy cập trò chơi trực tuyến từ Việt Nam), thì Công ty có đủ điều kiện hưởng thuế GTGT 0% và ưu đãi thuế TNDN không?
Trả lời: Theo một số Công văn do cơ quan thuế ban hành, cơ quan thuế bày tỏ quan điểm rằng trong trường hợp công ty Việt Nam tham gia phát triển trò chơi trực tuyến, loại hình hoạt động này có thể được phân loại là giải trí và chịu điều khoản trong quy định thuế GTGT rằng dịch vụ giải trí cung cấp tại Việt Nam sẽ không được hưởng mức thuế 0%. Tuy nhiên, để có hướng dẫn chính thức của cơ quan thuế, Công ty nên gửi Công văn đến cơ quan thuế để xin hướng dẫn thêm và chính thức về vấn đề này.
Đối với ưu đãi thuế TNDN, theo quan sát của chúng tôi, không có công văn chính thức nào do cơ quan thuế ban hành liên quan đến vấn đề này. Do đó, Công ty cũng nên gửi Công văn đến cơ quan thuế để xin hướng dẫn thêm và chính thức về vấn đề này.
Câu hỏi 5: Nếu Công ty có cả hai hoạt động kinh doanh bao gồm sản xuất phần mềm và mua bán phần mềm, thì Công ty có đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN cho cả hai hoạt động kinh doanh không?
Trả lời: Chỉ các hoạt động sản xuất phần mềm mới đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN. Hoạt động thương mại liên quan đến phần mềm không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN.
