Trong cuốn ebook của mình đã note khá rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:
(i) Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
(ii) Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
(iii) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn trên 20 triệu.
Trong bài này mình sẽ liệt kê thêm một số trường hợp mà mọi người nên nhớ vì đã xuất hiện rải rác trong các Past Exams của F6.
1/ Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy.
=> Hàng hóa bị tổn thất KHÔNG được bồi thường sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm các trường hợp như sự kiện bất khả kháng, mất phẩm chất, quá hạn. Điểm này VAT và CIT khá là giống nhau và CIT regulation có liệt kê rõ các chứng từ để xem xét chi phí được trừ. Do đó, nguyên tắc chính là: Nếu CIT được trừ thì VAT được khấu trừ và ngược lại.
2/ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
Trong câu này, câu chữ chính xác là “nhà ở, trạm y tế” cho “công nhân làm việc trong các khu công nghiệp” mới được “khấu trừ toàn bộ”
3/ Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài do công ty nước ngoài trả lương và không ký hợp đồng với công ty Việt Nam: Được Khấu Trừ Toàn Bộ.
Ngược lại, nếu tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài mà chuyên gia này có kí hợp đồng lao động với Công ty VN thì không được khấu trừ.
4/ Đề June 2016: Tài sản cố định đầu tư vào nhà máy cao su là cơ sở sản xuất khép kín. Nhà máy sản xuất ra mủ cao su và bán ra một phần thì đầu vào của TSCĐ khấu trừ toàn bộ.
5/ Đề December 2018: Tài sản cố định phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế thì ở giai đoạn đầu tư sẽ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu ước tính để khấu trừ thuế. Sau khi đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ phân bổ lại theo tỷ lệ doanh thu trong vòng ba năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu.
6/ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
7/ Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ.
8/ Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;
Trong cuốn ebook của mình ở mục Hàng hóa không chịu thuế GTGT có đoạn: Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại THÌ KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT nên đầu vào KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ. Tuy nhiên phần trên mở rộng thêm nếu cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế thì sẽ thuộc trường hợp được khấu trừ thuế.
9/ Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
=> Trước khi DN được thành lập thì chưa có MST nên các sáng lập viên có thể lập văn bản ủy quyền cho tổ chức cá nhân chi hộ các chi phí liên quan đến việc thành lập doanh doanh và các chi phí này sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT dù mang MST có tổ chức chi hộ. Sau khi DN thành lập thì phải thanh toán lại khoản chi hộ này cho tổ chức,cá nhân chi hộ.
