TECHNIQUE LÀM BÀI ACCA VÀ MỘT VÀI USEFUL TIPS NHỎ ÍT AI DẠY BẠN
Tips mình muốn đề cập là “ĐI NGƯỢC VỀ QUÁ KHỨ”. Nghe có vẻ giống mình đang nói về phim ảnh, truyện tranh quá nhưng logic nó là thế để các bạn dễ nhớ.Tại sao phải “Đi Ngược Về Quá Khứ”? Một trong những phần hơi “khoai” ở đề thi ở phần điều chỉnh CIT là các bạn phải tưởng tượng ra được tờ khai năm ngoái đã điều chỉnh thế nào (Vì một số trường hợp doanh thu để ghi nhận kế toán và thuế sẽ khác nhau, chi phí cũng vậy) và ảnh hưởng đến tờ khai năm nay ra sao? Nói ví von, bạn hãy đi ngược lại quá khứ để xem kế toán/người làm tờ khai/examiner/ cục thuế khi vào thanh tra đã đưa ra điều chỉnh như thế nào cho năm đó (Thường thì ACCA sẽ hay ra đề trên giả định là điều chỉnh của năm nào đó trong quá khứ là điều chỉnh đúng) và từ đó mọi người phải suy luận tiếp là điều chỉnh đó trong quá khứ sẽ ảnh hưởng đến tương lai như thế nào.Mình ví dụ mình áp dụng technique này để giải thử vài câu của Past exam trong ACCA nhé.Một câu trắc nghiệm trong đề thi ACCA – December 2019 câu số 1:2/ In the year ended 31 December 2016, DWO Co, a Vietnamese company, wrote off as an expense in its accounting records, an irrecoverable debt of VND800 million owed by BRK Co when there were signs that BRK Co could not repay it. However, during a tax audit in 2017, the tax authorities denied this write-off because it was not supported by proper evidence. In 2018, DWO Co hired a debt collector and received a first payment of VND500 million from BRK Co by bank transfer in respect of this debt. DWO Co paid the debt collector a service fee of VND80 million in cash and recorded the payment from BRK Co and the fee paid to the debt collector as other income and expenses respectively, in calculating its taxable income for 2018.Như vậy nếu như hiểu được logic của mình trình bày và tips “Đi Ngược Về Quá Khứ” bạn sẽ làm bài này trong vòng 5 giây (Tin mình vì dạng này ra nhiều lắm trong đề ACCA rồi, chỉ cần đọc mấy dòng đầu là mình biết examiner sẽ muốn hỏi gì rồi đó).Giờ mình cần đi ngược về quá khứ:Năm 2016: Công ty đã ghi nhận một khoản chi phí để xóa nợ (Thật ra thì sâu xa hơn mọi người có thể đi tiếp lại về quá khứ vào hiểu như sau).Năm 2015: Công ty đã ghi nhận một khoản doanh thu. Bút toán như sau: Nợ Phải thu/Có Doanh thu: 800 triệu đồngNhư vậy, Công ty đã phải tính thuế TNDN liên quan đến khoản doanh thu này vào năm này rồi.Đến năm 2016: Công ty sẽ ghi nhận một khoản chi phí để xóa nợ: Nợ Chi phí/Có Phải Thu: 800 triệu đồngVấn đề là Công ty lại ghi nhận cái chi phí này là chi phí được trừ của năm 2016 dẫn đến thuế loại ra (Mọi người hiểu là nếu mọi người nhìn bao quát năm 2015 và 2016 khi năm 2015 Công ty ghi nhận doanh thu và năm 2016 ghi nhận là chi phí được trừ thì lấy doanh thu (800 triệu đồng) trừ đi chi phí (800 triệu đồng) thì chẳng có chuyện gì xảy ra cả, tax impact = 0).Nhưng khi cục thuế đến thanh tra loại ra khoản chi phí 800 triệu đồng này thì có nghĩa là chi phí 800 triệu đồng này mất đi và Công ty quay lại vị trí ban đầu trước khi ghi nhận chi phí write off và Công ty đã nộp thuế trên doanh thu 800 triệu đồng này.Như vậy, chúng ta đã áp dụng tips “đi ngược lại quá khứ” để hiểu được what happen in the past and the approriate and proper adjustments made in the past. Nói tóm lại, là sau khi đi ngược về quá khứ chúng ta hiểu là, ok, cái doanh thu/debt: 800 triệu đồng này đã nộp thuế rồi đó, như vậy cho dù có chuyện gì xảy ra với nó trong tương lai cũng không ảnh hưởng đến số thuế đã nộp, cũng không bị tính thêm thuế.Bây giờ, quay lại hiện tại năm 2018, Công ty bỗng dưng nhận lại VND500mil và ghi nhận vào Other income. Nhưng mọi người phải hiểu là đó chỉ là cách ghi nhận và doanh thu về mặt kế toán, do đó khi mọi người đưa ra điều chỉnh trên tờ khai thuế TNDN quyết toán thì phải tìm cách loại đi cái VND500mil này nếu không sẽ bị tính thuế 2 lần. Chính vì vậy, trên tờ khai thuế mọi người sẽ phải điều chỉnh loại ra khoản Other income này bằng cách làm điều chỉn âm (-VND500)Chi phí VND80mil đã được ghi nhận vào P&L bị loại ra do thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ điều chỉnh dương.Net adjustment là – 500 + 80 = 420.Tip này sẽ rất hữu ích khi áp dụng làm các bài điều chỉnh của CIT như provision, bad debt, accrual, v…v…Hy vọng bài viết của mình giúp mọi người thi tốt
