Khác với đối tượng không chịu thuế GTGT, khi doanh nghiệp phát sinh các giao dịch thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì:
– Đầu vào tương ứng sẽ vẫn được khấu trừ nếu thỏa mãn các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
– Không phải kê khai, nộp thuế GTGT phát sinh.
Các trường hợp sau sẽ thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT phát sinh:
- Tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác
Receive compensation in cash, bonus, support, proceed from transfer of emission in cash
Chú ý: Bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ phải xuất hóa đơn GTGT.
Thường thì cơ quan thuế sẽ chất vấn các khoản hỗ trợ liệu bản chất có đi kèm với dịch vụ để xem xét có thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT. Các khoản hỗ trợ phải có bản chất đơn thuần là hỗ trợ (không đi kèm dịch vụ) ví dụ như Công ty mẹ hỗ trợ chi phí để Công ty con thực hiện thủ tục giải thể (chi trả tiền thuê văn phòng, tiền điện v.v.)
2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam mà các dịch vụ này được thực hiện tại nước ngoài
Purchases from foreign organizations not have PE or non-Vietnamese residents: Repairs, advertising and marketing, commercial promotion, and other specific services performed outside Vietnam.
3.Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.
Non-business organizations/individuals when disposing assets
4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã
Transfer of investment projects (During investment phase)
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Sell of unprocessed agriculture products: Apply for company, co-operative who applies credit method when selling those products to the traders. The VAT invoice is issued with VAT line crossed
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.
Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D.
Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
6. Tài sản cố định đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT.
Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Ghi chú: Nếu tài sản điều chuyển giữa các công ty chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập (ví dụ chi nhánh hạch toán độc lập) hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ thì phải xuất hóa đơn GTGT. Mọi người theo dõi sơ đồ tóm tắt bên dưới nhé.
7. Các khoản thu hộ, chi hộ không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.
Collection on behalf not related to sales of goods/provision of services of the collector
8. Sửa đổi bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC: “g) Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại.”
9. Sửa đổi bởi Thông tư 193/2015/TT-BTC:
“Tổ chức, doanh nghiệp nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước.
Thù lao thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT quy định tại điểm này là các khoản thù lao nhận được từ hoạt động: thu bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tế tự nguyện cho cơ quan Bảo hiểm xã hội; chi trả trợ cấp ưu đãi cho người có công, trợ cấp khác cho Bộ Lao động và thương binh xã hội; thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế và các khoản thu hộ, chi hộ khác cho cơ quan Nhà nước.” [/margin]
