Vừa qua ngày 27/09/2024, Cơ quan thuế đã tổ chức đối thoại với doanh nghiệp và có trả lời một số thắc mắc theo file đính kèm link bên dưới.
Trong đó, cơ quan thuế cũng đưa ra quan điểm về ngày xuất hóa đơn GTGT PHẢI DỰA VÀO NGÀY THÔNG QUAN.
Trước đây, một số cơ quan thuế có ý kiến cho rằng, căn cứ theo Điều 53, Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi tại Khoản 33, Điều 1, Thông tư 39/2018/TT-BTC thì:
“1. Đối với hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển, đường hàng không, đường sắt, đường thủy nội địa, cảng chuyển tải, khu chuyển tải; hàng hóa cung ứng cho tàu biển, tàu bay xuất cảnh; hàng hóa xuất khẩu được vận chuyển cùng với người xuất cảnh qua cửa khẩu hàng không; hàng hóa xuất khẩu đưa vào kho ngoại quan; hàng hóa xuất khẩu đưa vào kho CFS là tờ khai hàng hóa xuất khẩu đã được thông quan và được xác nhận hàng đã qua khu vực giám sát trên Hệ thống.”
Do đó, một số cơ quan thuế đưa ra ý kiến thời điểm xuất hóa đơn và ghi nhận DT xuất khẩu phải dựa trên ngày hàng hóa xuất khẩu xác nhận đã qua khu vực giám sát hải quan, đó là ngày đã hoàn thành xong tất cả các thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu.
Cụ thể trước đây Cục Thuế thành phố Hà Nội hiện nay đang chưa thống nhất về thời điểm xuất hóa đơn, xác định doanh thu đối với hàng hóa xuất khẩu do có cách hiểu khác nhau về thời điểm xuất hóa đơn:
(1) Công ty phải xuất hóa đơn dựa vào ngày thông quan.
Cách hiểu này căn cứ vào Công văn số 1605/GSQL-GQ1 ngày 02/12/2014 của Tổng cục Hải quan: “ngày hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan” được hiểu là ngày thông quan trên tờ khai hải quan.
(2) Công ty xuất hóa đơn vào ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan là ngày hàng hóa đã qua khu vực giám sát hải quan.
Tuy nhiên, tại Hội nghị đối thoại, cơ quan thuế đã trả lời:
Tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:
“c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.”Tại khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) hướng dẫn:“Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.”Tại khoản 21 Điều 4 luật Hải quan quy định:
“21. Thông quan là việc hoàn thành các thủ tục hải quan để hàng hóa được nhập khẩu, xuất khẩu hoặc đặt dưới chế độ quản lý nghiệp vụ hải quan khác.” Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, thời điểm lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu là thời điểm xác nhận doanh thu xuất khẩu để tính thuế, tức là ngày hoàn thành thủ tục hải quan để hàng hóa được xuất khẩu (ngày thông quan)
Do đó, nếu theo hướng dẫn trên thì ngày xuất hóa đơn GTGT chính là ngày thông quan. Trên tờ khai xuất khẩu sẽ thể hiện ngày thông quan này để Công ty có thể căn cứ xuất hóa đơn
Link câu hỏi và trả lời đối thoại ngày 27/09/2024:
Tham khảo thêm: https://www.i-glocal.com/vi/news/20/
