Câu 11: Chị ơi cho em hỏi với ạ, trong pass exam June 2019, case về CIT đó ạ có point ” The trip was equally sponsored by VBS co and a trade union. The company paid the full invoiced amount of VND 2000 million and recognized this as an expense in the accounting records. Reimbursement from the trade union of 1000 million VND was recorded as other income” và đáp án đang adjustment là net off phần other income và sponsor từ trade union. Em không hiểu ý họ đang điều chỉnh như thế nào ạ. Chị giải thích giúp em với ạ. Em cảm ơn chị a.
[Trả lời]:
Câu này em hình dung bút toán kế toán sẽ hiểu được tại sao examiner lại điều chỉnh như vậy nhé:
Theo đề bài, Công ty ghi nhận toàn bộ chi phí của chuyến đi vào Expenses bao gồm USD1,000 Công ty trả và USD1,000 của Công đoàn trả.
Nợ Expenses: 2,000
Có Cash: 2,000
Sau đó khi Công đoàn hoàn lại cho Công ty thì Công ty lại ghi vào Other Income:
Nợ Cash: 1,000
Có Other income: 1,000
Thật ra là nếu hiểu như cách trên thì không cần phải điều chỉnh gì cũng được. Nhưng vấn đề là theo cách giải của Examiner thì họ cho rằng 1,000USD không phải là Expenses (Phần Công đoàn trả) của Công ty nên phải loại ra khỏi Deductible expenses, chính vì thế nên sẽ có điều chỉnh dương (+1,000). Vấn đề là cái điều chỉnh dương này chính là cái Other Income đã được ghi nhận vào P&L nên nếu như điều chỉnh dương theo cách giải của Examiner thì cần phải điều chỉnh âm lại để không bị tính một khoản 2 lần thuế. Chính vì vậy examiner đưa ra điều chỉnh âm (-1,000). Hai khoản điều chỉnh này net off với nhau bằng 0 (Như mình nói ở trên, không điều chỉnh cũng được nhưng ở đây không điều chỉnh thì phải giải thích, còn không thì phải trình bày ra như trên mới có được 2 điểm).
Câu 12: Chị ơi cho em hỏi với ạ. Chị lấy 1 ví dụ tính FCT, gross CIT net VAT với ạ. Em cảm ơn chị ạ
[Trả lời]: Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn tại Việt Nam chịu thuế suất thuế GTGT 5% và TNDN 5%. Công ty VN khi 1,000USD(Gross of CIT, net of VAT) sẽ phải đóng thuế như sau:
CIT = 1,000 * 5% = USD50
VAT = 1,000 / (1-5%)*5% = USD52.64
Câu 13: Chị ơi cho em hỏi về đề CBE specimen exams (December 2019), về thuế CIT, thời điểm ghi nhận doanh thu trên tax return là thời điểm hoàn thành dịch vụ (regardless of the point of time received money) nhưng solution bài này vẫn tính theo thông tư cũ (ghi nhận toàn bộ khoản nhận trước là income trong tax return). Cho em hỏi cách giải này có đúng không ạ?
[Trả lời]:
Theo thông tư 78 thì việc ghi nhận doanh thu cho thuê sẽ như sau:
Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.”
Có 2 cách ghi nhận nếu khách hàng trả tiền trước:
1/ Ghi nhận theo số năm trả tiền trước (Tức là theo kiểu amortisation)
2/ Ghi nhận theo doanh thu trả tiền một lần.
Đối với dạng bài này em cần phải so sánh sự khác nhau giữa doanh thu ghi nhận theo thuế và theo kế toán để điều chỉnh cho đúng.
Bài em hỏi thì do kế toán chỉ ghi nhận vào P&L là 900 trong khi đó Công ty chọn ghi nhận doanh thu một lần vào năm 2017 do đó trên tờ khai CIT sẽ điều chỉnh cộng thêm 4,500 vào.
Với cách làm này nếu đề hỏi thêm thì các năm sau em cần điều chỉnh âm lại trên CIT return để tránh tính thuế hai lần.
Câu 14: Chị cho em hỏi trong năm 2016, nếu 3 tháng đầu làm việc ở công ty A lương gross 20tr/month, sau đó nghỉ việc 1 tháng, và 8 tháng còn lại làm cho công ty B lương gross 35tr/month thì tính social insurance, health insurance and unemployment insurance đã đóng cho năm 2016 như thế nào ạ?
[Trả lời]: Bảo hiểm bắt buộc sẽ đóng theo từng công ty em nhé, và vẫn tuân thủ nguyên tắc chung thôi. Bảo hiểm được trừ của năm 2016 sẽ là bảo hiểm của Công ty A và Công ty B.
Câu 15: During the year Ms Hoa worked as a part-time lecturer for a financial training center on how to get rich in the stock market (in addition to her permanent job). Her total lecturer’s for the year amounts to US$25,000, after withholding PIT by the training center. Please advise the withholding PIT amount of training center (USD1 = VND22,500) for Ms Hoa’s case
A. 63.75 mil VND
B. 51.14 mil VND
C. 62.20 mil VND
D. 70.83 mil VND
Mình chẳng thấy đáp án nào đúng cả, có chăng đáp án C khá gần đáp án đúng nhất. 25,000*22,500/0.9*0.1 = 62.5mil
