Thuế TNCN 2023/2024: Bảo hiểm bắt buộc ở nước ngoài có được trừ khi tính thuế TNCN
Ngày 29/12/2023, Tổng Cục thuế có ban hành Công văn 6002/TCT-DNNCN đưa ra quan điểm về việc khi Công ty Việt Nam là đơn vị chi trả tiền lương tiền công ở nước ngoài theo hình thức bồi hoàn thì phần bảo hiểm bắt buộc theo luật nước ngoài không được trừ khi tính thuế Thu nhập cá nhân.
Trích dẫn Công văn:
“Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp ông Kimata Shigeo được Công ty ở Nhật Bản cử sang Việt Nam làm việc theo diện lao động di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp; thu nhập từ tiền lương, tiền công do Công ty ở Việt Nam và Công ty ở Nhật Bản chi trả, trong đó phần thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài do Công ty ở Nhật Bản chi trả (bao gồm cả khoản bảo hiểm bắt buộc đóng ở nước ngoài) được bồi hoàn toàn bộ bởi Công ty ở Việt Nam thì không được trừ các khoản bảo hiểm đó khi tính thuế thu nhập TNCN tại Việt Nam.”
Tuy nhiên, tiếp sau Công văn, Cơ quan thuế đã có Công văn 684/TCT-DNNCN ngày 27/02/2024 quy định như sau:
“Về chính sách thuế TNCN đối với các khoản bảo hiểm bắt buộc đóng tại nước ngoài, ngày 29/12/2023, Tổng cục Thuế đã có công văn số 6002/TCT-DNNCN trả lời Công ty TNHH SumiRiko Việt Nam. Trên cơ sở giải trình của Công ty tại công văn số 2024/0101 SRK-V-ACC ngày 09/01/2024 về các khoản bảo hiểm bắt buộc mà cá nhân đóng tại nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp ông Kimata Shigeo là cá nhân cư trú tại Việt Nam được cử sang Việt Nam làm việc theo diện lao động di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp, có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài, đã đóng các khoản phí bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân mang quốc tịch tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật Việt Nam thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam.”
Theo Công văn này, Cơ quan thuế không đề cập đến việc Công ty Việt Nam bồi hoàn lại chi phí tiền lương phát sinh ở nước ngoài và trả lời theo hướng là trong trường hợp này thì khoản bảo hiểm bắt buộc nếu có bản chất là khoản bảo hiểm tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc khác ở Việt Nam thì vẫn được trừ. Nếu căn cứ theo công văn trả lời này thì có thể hiểu cách tính và xử lý về thuế đối với khoản bảo hiểm bắt buộc đóng ở nước ngoài vẫn thống nhất như các hướng dẫn trước đây của cơ quan thuế là được trừ khi tính thuế Thu nhập cá nhân.
