Thay đổi ở Luật mới – Quy tắc bù trừ lãi/lỗ theo Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 67/2025/ND-CP có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ thuế TNDN năm 2025.Có vẻ như quy tắc bù trừ lãi/lỗ thay đổi khá nhiều ở Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 và mọi người có thể tham khảo sơ đồ minh họa bên dưới của mình cho dễ hiểu vì khi trả lời nhiều câu hỏi của khách hàng cho Luật mới này mình cũng tham khảo sơ đồ mình soạn này cho dễ nhớ.
Căn cứ theo Quy định tại Khoản 3, Điều 7, Luật thuế số 67 thì quy tắc chuyển lỗ sẽ áp dụng như sau:“3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”
Do đó có thể thấy từ câu chữ “trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế” thì có thể hiểu khác với trước đây thì LÃI của hoạt động chuyển nhượng bất động sản KHÔNG ĐƯỢC bù trừ với LỖ của hoạt động kinh doanh khác. Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế 2025, LÃI của bất động sản có vẻ sẽ được bù trừ với LỖ của tất cả các hoạt động kinh doanh trừ LỖ của hoạt động ưu đãi thuế chứ không còn đợi đến ki giải thể như cũ.
Tuy nhiên, vẫn chưa rõ nếu LỖ của hoạt động bất động sản từ các năm trước thì có được bù trừ với LÃI của hoạt động kinh doanh của năm 2025 hay không nếu trong trường hợp năm 2025 không có lãi của hoạt động bất động sản hoặc nếu có lãi nhưng sau khi bù trừ vẫn còn dư lỗ của các năm trước năm 2025.
Hình minh họa này nằm trong file tóm tắt về Luật thuế TNDN 2025 của mình. Các anh/chị nào truy cập được vào link ebook do mình soạn thì có thể vào download nhé:
