Phân tích đề thi December 2018 và June 2016 về thuế GTGT khấu trừ

Có 2 cases khá là hay như sau về cách xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ. Mọi người theo dõi bài mình phân tích như sau nhé:


Đề June 2016, Câu 4.


Ở đề này thì mọi người sẽ refer to Ví dụ 60 của Thông tư 219 sẽ hiểu rõ hơn.

Ví dụ 60: Doanh nghiệp A có dự án đầu tư vườn cây cao su, có phát sinh số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ ở khâu đầu tư XDCB, doanh nghiệp chưa có sản phẩm làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm cả sản phẩm chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) nhưng có dự án xây dựng nhà máy chế biến mủ cao su (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) và cam kết sản phẩm trồng trọt tiếp tục chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT thì Công ty được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp doanh nghiệp bán mủ cao su của toàn bộ dự án thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế.

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng một phần mủ cao su khai thác của dự án vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, một phần bán ra thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

– Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ (vườn cây cao su, nhà máy chế biến…): doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ (bao gồm cả thuế GTGT phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB).

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ: thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra. “

Phân tích đề bài:

Dự án A là dự án đầu tư vào vườn cây cao su. Giống như ví dụ 60, DN sử dụng mủ cao su (rubber latex) để sản xuất ra sản phẩm chịu thuế GTGT và một phần bán nội địa (Phần bán nội địa theo bài không chịu thuế GTGT) => Do đó trường hợp này thuế GTGT đầu vào của TSCĐ của dự án A theo ví dụ trên sẽ được KHẤU TRỪ TOÀN BỘ.

Đối với bài 4, December 2018.

Bài này thì mọi người sẽ thấy rằng có hai hoạt động rõ ràng: Không chịu thuế GTGT và chịu thuế GTGT.

Cho dù là giai đoạn đầu tư hay giai đoạn có doanh thu thì đều phải tách ra phần thuế GTGT phục vụ riêng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế để khấu trừ. Đến khi có doanh thu thì lại phân bổ lại cho tỷ lệ doanh thu trong vòng 3 năm đâu rồi điều chinh giảm hay tăng.

Đây là 2 cases mình thấy khá hay của đề ACCA vì khá là dễ nhầm lẫn. Mọi người tham khảo phần phân tích của mình và bản mình trình bày bên dưới nhé.