Có nhiều thắc mắc liên quan đến vấn đề của Nghị định 126 và Thông tư 80, nếu đơn vị phụ thuộc là chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh và doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế có phải kê khai và nộp thuế riêng cho các đơn vị phụ thuộc này hay không thì câu trả lời của cơ quan thuế có thể tham khảo sẽ như hình bên dưới nhé.
Điểm này mình có soạn trong file excel của Thông tư 80 có upload ở thư mục ebook.
Theo đó:
Thông tư 80 chỉ đưa ra quy định về kê khai thuế riêng đối với cơ sở sản xuất có ưu đãi thuế mà không nhắc đến thương mại, dịch vụ. Tuy nhiên, Khoản 2d, Điều 11, Nghị định 126 có dùng từ là đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh mà không chỉ giới hạn trong “CSSX”)
Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
…2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.”
Do đó, đối với trường hợp như hình bên dưới trong trường hợp Công ty là doanh nghiệp sản xuất phần mềm có trụ sở chính ở HN và hai chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh (hai chi nhánh này cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN) thì cần phải theo dõi được doanh thu – chi phí phát sinh để tính riêng thuế TNDN phải nộp tại cục thuế quản lý chi nhánh.
