Ở bài này mình sẽ phân tích cách điều chỉnh đối với trích lập dự phòng.
Đề bài mọi người có thể đọc ở đây:
Như vậy trong năm 2008, Công ty đã ghi nhận bút toán sau:
Dr. Provision expense: 1000
Cr. Provision Liability: 1000
Và chi phí provision này đã bị loại ra khỏi deductible expense của năm 2008. Mọi người nhớ ra điều chỉnh này chỉ là temporary difference thôi và phải theo dõi cái số dư của provision này ở các năm sau để có điều chỉnh phù hợp
Năm 2014:
Trả tiền cho khách hàng:
Dr. Provision liability: 680
Cr. Cash: 680
Như vậy đến năm 2014, 680 của 1000 – provision đã được trả ra cho khách hàng mà chi phí phạt vi phạm hợp đồng là chi phí được trừ theo luật của CIT nên phải add back ngược lại vào (cho dù 680 này không hit P&L của 2014).
Reversal of provision:
Dr. Provision Liability: 320
Cr. P&L: 320
Như vậy mọi người thấy rằng P&L của 2014 khi reversal làm phát sinh “income” lên 320 mà ở 2008 đã điều chỉnh cái này rồi nên ở đây phải trừ lại 320.
Số dư của provision liability đến thời điểm này bằng 0
Về nguyên tắc và logic thì trích hay không trích đến cuối cùng income của mọi người làm ra sẽ phải giống nhau.
