Trên thực tế, các doanh nghiệp có thực hiện chi trả vé máy bay, các chi phí cho nhân viên của đối tác như khách hàng, nhà cung cấp, thành viên của hiệp hội và thường hay có thắc mắc là các chi phí như trên có chịu thuế Thu nhập cá nhân hay không và có rủi ro nào về thuế hay không.
Về trường hợp này mình có tham khảo ý kiến ở hai công văn sau và thấy có nhiều quan điểm khác nhau.
Căn cứ theo Công văn 3369 nêu trên thì cục thuế Hồ Chí Minh có ý kiến:
1/ Trường hợp Công ty tổ chức hội thảo chuyên đề “GMP 2015” có thu tiền phí của các thành viên tham dự, trong đó Công ty có mời một số khách hàng, thành viên từ Hiệp hội Doanh nghiệp Dược Việt Nam (VNPCA) được tham dự miễn phí thì đối với các khách mời tham gia hội thảo, Công ty vẫn phải lập hóa đơn GTGT, tính, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Các thành viên từ VNPCA tham dự hội nghị miễn phí được Công ty chi trả khoản tiền vé máy bay, khách sạn thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các thành viên này.
2/ Trường hợp Công ty có nhận khoản tiền tài trợ từ một số Công ty ở Việt Nam để thực hiện hội thảo, các nhà tài trợ này sẽ được quyền lợi là cử tối đa 02 thành viên tham dự miễn phí hội thảo thì khi nhận khoản tiền tài trợ này Công ty lập hóa đơn GTGT, tính thuế theo thuế suất là 10%.
=> Căn cứ vào công văn trên và trên thực tế thì mình thấy cán bộ thuế đang có quan điểm là khoản tiền chi phí vé máy bay, khách sạn sẽ KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN do khoản chi trả này nếu được xem là quà tặng thì không chịu thuế TNCN.
Tuy nhiên, nếu xem là quà tặng thì có rủi ro phải xuất hóa đơn GTGT nhưng hiện tại mình chưa thấy Công văn nào hướng dẫn xuất.
Ngoài ra, công văn sau đây cũng có nói nếu trường hợp thanh toán các chi phí nêu trên cho chuyên gia nước ngoài thì sẽ chịu thuế TNCN:
Ngoài ra, quan điểm nhất quán ở các công văn là để ghi nhận là chi phí được trừ thì phải có chứng từ thể hiện nghĩa vụ của bên VN phải trả các chi phí này.
“2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp Công ty tại Việt Nam phát sinh các khoản chi phí ăn ở, đi lại cho cán bộ, chuyên gia thuộc tập đoàn liên doanh với Công ty ở nước ngoài do Công ty mời sang Việt Nam để hỗ trợ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty, trong thỏa thuận giữa Công ty tại Việt Nam và tập đoàn liên doanh với Công ty ở nước ngoài có quy định Công ty tại Việt Nam chi trả chi phí này cho các cán bộ, chuyên gia thuộc tập đoàn liên doanh với Công ty ở nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì khoản chi này được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.”
