Giải thích về Đề December 2014. Tại sao đáp án lại loại “Gym facilities” ra khỏi chi phí được trừ:
Thông tư 123 và Thông tư 78 áp dụng cho năm tài chính 2013, 2014: Phần chi phí được trừ KHÔNG có KHU THỂ THAO
Thông tư 96/2015 sửa đổi Thông tư 78:
“2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
=> Từ Thông tư 96 áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2015 trở đi, GYM FACILITIES có thể là chi phí được trừ.
Do đó, đối với đề Past Examination của năm 2014 thì chưa có quy định trên nên có thể có rủi ro bị tính là chi phí không được trừ.
Về thuế GTGT, thì Thông tư 219 có quy định như sau:
: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ”.
=> Quy định về thuế GTGT không đề cập đến khu thể thao, nhưng vì Thông tư 219 này ra trước Thông tư 96 nên cần suy ngẫm xem những items đề cập ở trên có được khấu trừ hay không. Tuy nhiên, có thể lập luận vì chi phí được trừ nêu tại Thông tư 96 bao gồm Khu thể thao nên về mặt thuế GTGT thì cũng có khả năng thuế GTGT đầu vào tương ứng vẫn được khấu trừ