Các Thay Đổi Về Điều Kiện Chứng Từ Để Được Hưởng Thuế Suất 0% Đối Với Doanh Nghiệp Sản Xuất Phần Mềm.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất phần mềm xuất khẩu nước ngoài, căn cứ theo quy định thuế GTGT và thuế TNDN trước 1/7/2025 thì các doanh nghiệp này sẽ được hưởng thuế suất 0% GTGT và ưu đãi thuế TNDN (10% trong vòng 15 năm và 4 năm miễn và 9 năm giảm 50%).
Đối với các doanh nghiệp như trên, từ 1/7/2025, Nghị định 181 đưa ra thêm các điều kiện về mặt chứng từ mà các doanh nghiệp cần phải chú ý và tuân thủ để có thể được hưởng thuế suất 0%.
Dưới đây là phân tích về điều kiện mới để được hưởng thuế suất 0% theo quy định tại Nghị định 181.
Căn cứ theo Khoản 3, Điều 17, Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm phần mềm cho Doanh nghiệp nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì cần phải có chứng từ chứng minh khá chặt chẽ về việc tiêu dùng ngoài Việt Nam và Nghị định đã đưa ra một số hướng dẫn gợi ý như sau:
“Điều 17. Mức thuế suất 0%
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
…3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
…”
“d) Sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng xác định theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin. Cơ sở kinh doanh cung cấp sản phẩm nội dung thông tin số phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, như: thông tin về tình trạng cư trú của bên nước ngoài (tổ chức, cá nhân) ở nước ngoài (thông tin địa chỉ thanh toán, địa chỉ giao hàng, địa chỉ trụ sở, địa chỉ nhà hoặc các thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng khai báo với cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ ở Việt Nam); thông tin về truy cập của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, như thông tin về mã vùng điện thoại quốc gia của thẻ SIM, địa chỉ IP, vị trí đường dây điện thoại cố định hoặc các thông tin tương tự của tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ.”
Theo đó, trước đây, khi kiểm tra hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm hoặc kiểm tra/thanh tra thuế thông thường, vì chưa có quy định chặt chẽ và cụ thể như Nghị định 181, một số đoàn kiểm tra chỉ dừng ở bước xác minh Doanh nghiệp Việt Nam đã thực hiện chuyển giao phần mềm cho bên nước ngoài.
Thế nhưng, từ quy định trên, có thể thấy để tránh rủi ro bị chất vấn về điều kiện hưởng thuế suất 0%, Doanh nghiệp sản xuất phần mềm phải căn cứ vào hoạt động, sản phẩm cụ thể của mình để chứng mình với cơ quan thuế về việc thỏa mãn các điều kiện sản phẩm phần mềm được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.
Bên dưới là một số ví dụ các công ty sản xuất phần mềm có thể tham khảo.
Ví dụ 1: Công ty ABC Vietnam phát triển phần mềm quản lý và sau đó tải lên lên AWS/Azure, khách hàng nước ngoài truy cập qua web browser. Qua đó, hệ thống sẽ ghi lại IP truy cập của khách và có thể dùng hình ảnh để chứng minh hoặc bất cứ tài liệu nào có thể chứng minh việc truy cập. Hoặc Công ty cũng có thể dùng các công cụ online có thể theo dõi được IP của khách truy cập.
Ví dụ 2: Công ty ABC viết app dùng trong lĩnh vực xây dựng cho Công ty nước ngoài có xác nhận của khách hàng nước ngoài về việc tiêu dùng ngoài Việt Nam, hình ảnh thực tế sản phẩm có tiếng nước ngoài được dùng cho các khách hàng là công ty xây dựng nước ngoài.
Do quy định của thuế GTGT và thuế TNDN cũng có tính liên kết chặt chẽ với nhau, các chứng từ chứng minh được xây dựng bởi Công ty có thể sẽ được cán bộ chất vấn thỏa mãn điều kiện quy định của luật thuế GTGT đối với thuế suất 0% và được dùng để chứng minh thỏa mãn cả về điều kiện ưu đãi.
Do đó, để đáp ứng về yêu cầu về thuế mới tại Nghị định 181, các Công ty sản xuất phần mềm cần phải nghiên cứu và chuẩn bị các chứng từ phù hợp dựa vào hoạt động thực tế của Công ty.
Các anh/chị có nhu cầu tư vấn về vấn đề này có thể liên hệ: https://www.linkedin.com/in/ngoc-vu-acca-595a6097/
