Mọi người đọc ebook của mình và đề thi ACCA, công văn của Cục thuế sẽ xuất hiện các khái niệm sau đây. Bài viết sau đây mình sẽ trình bày cách hiểu đối với một số khái niệm và đưa ra ví dụ để mọi người làm quen nhé.
1/ Thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam (Vietnam-sourced income): Thực ra, trong quy định sẽ không có chỗ nào định nghĩa thế nào là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam cả. Nhưng mọi người có thể hiểu một nguyên tắc chung là: Thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam tức là thu nhập có được do thực hiện công việc liên quan đến Việt Nam.
Ví dụ 1: Expat là cá nhân không cư trú, đến Việt Nam công tác 3 tháng. Trong 3 tháng đó nhận được lương trả của công ty mẹ cho việc đi công tác tại Việt Nam. Như vậy không phân biệt nơi trả và nơi nhận thu nhập, thu nhập này chính là Vietnam-sourced income.
Ví dụ 2: Expat không đến Việt Nam ngày nào, ngồi làm từ xa (online) và được công ty Việt Nam trả lương thì thu nhập này cũng vẫn được xem là Vietnam-sourced income và phải kê khai thuế TNCN ở Việt Nam.
Khái niệm Vietnam-sourced income vì không được định nghĩa trong quy định nên nó sẽ tùy thuộc vào cách diễn giải (interpretation) của từng người mà mức độ của chứng từ chứng minh (supporting documents) để chứng minh đây là Vietnam-sourced income hay không phải.
2/ Thu nhập phát sinh tại nước ngoài (foreign-sourced income): Lẽ dĩ nhiên, nếu có Vietnam-sourced income thì cũng có foreign-sourced income, nếu đã hiểu được cách diễn giải của Vietnam-sourced income, thì mọi người có thể tự suy ra thế nào là foreign-sourced income.
Ví dụ: Expat đến Việt Nam tháng 04/2020. Trước tháng 04/2020 làm ở Anh như vậy giai đoạn trước khi đến Việt Nam thu nhập của expat gọi là pre-assignment income hay là foreign-sourced income.
Foreign-sourced income sẽ quan trọng khi:
1/ Xác định để tính giảm trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài cho loại thu nhập này.
2/ Đối với expat đến từ quốc gia không ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam thì phải quyết toán cả phần thu nhập pre-assignment income
3/ Cá nhân cư trú sẽ phải quyết toán và kê khai trên thu nhập toàn cầu (Không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập). Tức là phải kê khai trên foreign-sourced và Vietnam-sourced income.
