Dạo gần đây mình nhận được khá nhiều câu hỏi liên quan đến việc bán voucher (cả hàng hóa và dịch vụ) nên mình viết một bài tổng hợp như sau để mọi người rõ hơn về cách ghi nhận doanh thu VAT và CIT nhé.
BÁN VOUCHER DỊCH VỤ VÀ HÀNG HÓA, KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”) VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (“TNDN”) NHƯ THẾ NÀO
Nhằm giúp mọi người hiểu rõ hơn vì trên thực tế cũng có khá nhiều công ty có nghiệp vụ bán voucher hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng, bài viết dưới đây sẽ trình bày quan điểm liên quan đến doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của vouchers.
(i) Đối với vouchers mua hàng hóa:
Quy tắc là Công ty sẽ phải xuất hóa đơn đối với việc bán hàng hóa khi chuyển giao quyền sở hữu và quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Do đó, khi bán vouchers mua hàng hóa cho người mua (Ví dụ siêu thị Coopmart, Big C bán vouchers mua hàng hóa cho các khách hàng của siêu thị), thì thuế GTGT và thuế TNDN sẽ khai như sau:
1/ Khi khách hàng mua hàng: Siêu thị xuất hóa đơn GTGT kê khai doanh thu VAT và CIT.
2/ Nếu hết hạn của vouchers mà khách hàng không mua hàng: Siêu thị sẽ ghi nhận doanh thu tương ứng với vouchers mà khách không sử dụng là Thu nhập khác về mặt CIT.
(i) Đối với vouchers mua dịch vụ:
Đối với dịch vụ thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu được tiền, tùy thời điểm nào xảy ra trước. Do đó, khi Công ty bán vouchers sử dụng dịch vụ thì sẽ ghi nhận như sau:
1/ Đối với thuế GTGT: Khách hàng trả tiền do đó sẽ ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT và xuất hóa đơn GTGT đối với phần thu tiền.
2/ Đối với thuế TNDN: Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua. Do đó, khi khách hàng sử dụng vouchers dịch vụ thì Công ty sẽ ghi nhận doanh thu (Tùy vào bản chất của giao dịch đó để ghi nhận doanh thu CIT tương ứng). Nếu đến thời điểm mà vouchers hết hạn mà khách hàng chưa sử dụng thì sẽ ghi nhận là thu nhập khác.
