Làm sao để làm đúng mọi bài VAT refund – Bài Mẫu Của Ebook 

Làm sao để làm đúng mọi bài VAT refund – Bài Mẫu Của Ebook 

Hi mọi người, quay trở lại với chủ đề VAT Refund Như đã trình bày ở các bài viết trước thì công thức và cách thức để tính toán số thuế GTGT được hoàn của DT xuất khẩu khác nhau ở hai giai đoạn của Thông tư 130/2016/TT-BTC có hiệu lực. Như vậy làm sao để hiểu được quy tắc này và làm đúng các bài hoàn thuế GTGT đối với DT xuất khẩu. Mọi người cùng tham khảo phân tích chi tiết của mình nhé. Lấy một bài mẫu khá hay là bài số 4 của đề thi December 2017.

Đề bài: Để dễ theo dõi mình xin chia làm 2 phần như sau:

Phần 1:

VRF Ltd is a Vietnamese company specializing in the manufacture of instant noodles for both domestic sale and export. Domestic sales and exports of instant noodles are subject to value added tax (VAT) at the rates of 10% and 0%, respectively. VRF Ltd frequently applied for and received the VAT refund up to and including May 2016 The total amount of the VAT refund VRF Ltd received for May 2016 was VND4,770 million. The company’s VAT declaration in May 2016 was as follows:

– Input VAT carried forward from April 2016 (for both domestic sales and exports): VND30 million

– Total input VAT incurred during May 2016 (for both domestic sales and exports): VND9,600 million

– Revenue from domestic sales: 16,800 VND million

– Revenue from export : VND million 25,200

(a) Determine by calculation whether the VAT refund received by VRF was or was not correct and calculate the amount of input VAT if any, which can be carried forward to subsequent periods, following the VAT refund principles set out before Circular 130/2016/TT-BTC.

Bài giải

Phân tích đề: Trước 01/07/2016 (Trước ngày hiệu lực của Thông tư 130/2016/TT-BTC) thì Công ty có thể được hoàn thuế GTGT đối với 2 loại hình như sau:

(i) Hoàn thuế GTGT chưa khấu trừ hết 12 tháng liên tục đến tháng 06/2016 hoặc đến Quý 02/2016.

(ii) Hoàn thuế GTGT đối với Doanh thu xuất khẩu Công thức tính trong trường hợp (ii) của giai đoạn trước Thông tư 130 như mình đã trình bày ở các bài viết trước sẽ khác công thức trình bày trong TT130 như sau:

– Nếu trong kỳ Công ty có Doanh thu nội địa và DT xuất khẩu thì số thuế GTGT được phân bổ cho DT xuất khẩu như sau:

1/ Bước 1: Lấy số thuế GTGT lũy kế đầu vào trừ đi số thuế GTGT phát sinh đối với doanh thu nội địa = A

2/ Bước 2: Lấy A phân bổ theo tỷ lệ DT xuất khẩu/Tổng DT bán ra chịu thuế (Bao gồm cả DT xuất khẩu) Công thức cụ thể đề cập trang 26 của Ebook phần VAT.

Câu hỏi examine yêu cầu chúng ta phải xác định số thuế GTGT được cơ quan thuế hoàn là đúng hay sai? Thật ra đây chỉ là một giả định của đề thi vì trên thực tế khi cơ quan thuế muốn hoàn thuế cho DN thì phải:

1. Nếu DN thuộc dạng kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì họ phải kiểm tra số thuế DN xin hoàn nếu đúng mới hoàn.

2. Nếu DN thuộc dạng hoàn trước, kiểm sau: Cơ quan thuế thường sẽ kiểm tra cách tính thuế GTGT của DN xin hoàn xem có hợp lý, phù hợp với quy định rồi mới xin hoàn.

Tuy nhiên, vì đây là đề thi nên examiner đặt ra giả định để chúng ta kiểm tra tính chính xác của số thuế xin hoàn này. Mọi người lưu ý là số thuế GTGT này đề bài nói là của May 2016 nên tỷ lệ phân bổ sẽ phải dựa vào số liệu doanh thu của May 2016.

Như vậy, khi mọi người đã hiểu rõ được cách tính thuế mình đề cập phía trên và công thức trong ebook thì mình sẽ đi vào phần giải theo logic trên. Mọi người xem hình bên dưới minh họa cách mình giải:

Phần 2: Mọi người xem đề trong past exam nhé.

Phân tích đề: Như vậy Công ty không xin hoàn thuế GTGT trong tháng 06 và tháng 07 năm 216.

Mọi người để ý giới từ “trong/in” mà đề bài đề cập, tức là đề bài đang đề cập đến thời điểm mà Công ty nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT, chứ không phải tháng được hoàn thuế.

Trong tháng 08/2016, Công ty xin hoàn thuế GTGT cho tháng 06/2016 nhưng giai đoạn này là giai đoạn mà Thông tư 130 đã có hiệu lực (Hiệu lực từ 01/07/2016) nên Công ty phải áp dụng công thức mới.

Công thức mới mình đã trình bày kỹ trong file excel, tóm gọn lại nguyên tắc là “Phân bổ trước – Cấn trừ nội địa sau” Bây giờ có một vấn đề nhiều người thắc mắc và đặt câu hỏi hoặc cũng có thể chưa nghĩ đến nhưng mình cũng note để mọi người chú ý:

Số thuế GTGT đầu vào lũy kế mà mọi người đã phân bổ ở tháng 05/2016 (Tức là 3,180VND mil) chuyển sang kì sau thì bây giờ khi đem qua kì 06/2016 sẽ thực hiện phân bổ lại hay là vẫn giữ nguyên số này và áp dụng số thuế GTGT này tương ứng cho nội địa luôn. 

Thật ra trong quy định của TT130 và các Thông tư trước đó thì vẫn không rõ ràng về việc số thuế này có được phân bổ lại hay không nhưng về logic và practice mình đã làm việc với các cục thuế thì khi đã phân bổ ở kỳ trước rồi thì không thực hiện phân bổ lại. Do đó, mọi người cứ lấy số VND3,180 này đem qua kì sau làm số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho nội địa mà không thực hiện phân bổ lại.

Như vậy, công việc của mọi người chỉ còn phân bổ số thuế GTGT của tháng 06/2016 theo Công thức mới của TT130.

Cách tính ra mọi người tham khảo hình bên dưới: